{"text_format":"1","workbook":"xlsx","n_sheets":15,"sheets":["تیپ","فهرست","انواع اظهارنامه های مالیاتی و م","نرخ های مالیاتی","نرخ ماده 131","نرخ های قانون مالیات بر ارزش اف","جرایم مالیات بر ارث","جرایم مالیات بر در آمد املاک","جرایم مالیات بر در آمد حقوق","جرایم سایر مالیات های تکلیفی","جرائم مالیات بر درآمد اشخاص حقو","جرائم مالیات بردرآمد مشاغل","جرائم مالیات بر ارزش افزوده","وظایف مودیان مالیاتی در خصوص ما","معافیت مالیات بردرآمد حقوق"],"not_rendered":{"charts":0,"images":5,"macros":1,"external_links":0,"defined_names":13,"comments":0,"pivot_tables":0},"unopened":[],"bounds":{"document_bytes":16777216,"sheet_cells":100000,"rows_first":2000,"rows_last":500,"rows_between":2000,"halvings":0,"cell_chars":16384,"cell_head_chars":4096},"cells_cut":0,"cells_raw":0,"read":"whole","date_system":"1900"}

{"sheet":"تیپ","index":0,"n_rows":0,"n_cols":0,"rows_kept":0,"cut":false,"hidden":true,"merged":[]}

{"sheet":"فهرست","index":1,"n_rows":0,"n_cols":0,"rows_kept":0,"cut":false,"hidden":false,"merged":[]}

{"sheet":"انواع اظهارنامه های مالیاتی و م","index":2,"n_rows":13,"n_cols":5,"rows_kept":13,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[12,0,12,1],[8,0,8,1],[9,0,9,1],[10,0,11,0],[0,0,0,1],[6,0,6,1],[1,0,1,1],[2,0,2,1],[3,0,3,1],[4,0,4,1],[5,0,5,1],[7,0,7,1]]}
["شرح ",null,"موعد تسلیم اظهارنامه","ماده قانونی "]
["مالیات بر ارث",null,"ظرف یکسال از تاریخ فوت متوفی","26ق.م.م","مشاهده قانون"]
["وقف، حبس، نذر یا وصیت",null,"ظرف سه ماه از تاریخ عقد یا فوت موصی","39ق.م.م","مشاهده قانون"]
["سرقفلی",null,"تا 30 روز پس از انجام معامله","80ق.م.م","مشاهده قانون"]
["مالیات بر درآمد اجاره املاک",null,"تا آخر تیر ماه سال بعد","80ق.م.م","مشاهده قانون"]
["دریافت کنندگان حقوق از اشخاص مقیم خارج از ایران",null,"تا آخر تیر ماه سال بعد","88ق.م.م","مشاهده قانون"]
["مالیات بر درآمد مشاغل",null,"تا آخر خردادماه سال بعد","100ق.م.م","مشاهده قانون"]
["مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی",null,"چهارماه پس از پایان سال مالی ","110ق.م.م","مشاهده قانون"]
["اشخاص حقوقی در حال انحلال",null,"تا قبل از تشکیل مجمع","114ق.م.م","مشاهده قانون"]
["مدیر تصفیه شرکت منحله",null,"ظرف شش ماه از تاریخ انحلال","116ق.م.م","مشاهده قانون"]
["مالیات بر درآمد اتفاقی ","در مورد منافع مالی","تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد","126ق.م.م","مشاهده قانون"]
[null,"در سایر موارد","تا پایان ماه بعد از تاریخ تحصیل درآمد یا تعلق منافع","126ق.م.م","مشاهده قانون"]
["ارزش افزوده",null,"ظرف پانزده روز از تاریخ انقضای هر دوره ","ماده 21 ارزش افزوده","مشاهده قانون"]

{"sheet":"نرخ های مالیاتی","index":3,"n_rows":15,"n_cols":4,"rows_kept":15,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[10,0,10,1],[3,0,4,0],[11,0,12,0],[13,0,14,0],[0,0,0,1],[1,0,1,1],[2,0,2,1],[5,0,5,1],[6,0,6,1],[8,0,8,1],[9,0,9,1]]}
["شرح",null,"نرخ"]
["مالیات بر ارث",null,"به شرح ماده 17","مشاهده قانون"]
["حق تمبر سرمایه شرکت ها ",null,"نیم در هزار"]
["مالیات بر درآمد اجاره املاک ","اشخاص حقیقی","نرخ ماده 131","مشاهده قانون"]
[null,"اشخاص حقوقی",0.25]
["مالیات نقل و انتقال قطعی املاک ",null,0.05]
["مالیات حق واگذاری محل(سرقفلی)",null,0.02]
["مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی ",null,"مازاد بر مبلغ معافیت ماده 84 و تا پنج برابر آن مشمول مالیات سالانه 10% و نسبت به مازاد آن 20%","مشاهده قانون"]
["غیر کارکنان خود (تبصره ماده 86 ) ",null,0.1]
["مالیات بر درآمد مشاغل",null,"نرخ ماده 131","مشاهده قانون"]
["مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ",null,0.25]
["مالیات نقل و انتقال سهام","سهام بورسی ","نیم درصد ارزش روز سهام "]
[null,"سهام غیر بورسی","4%ارزش اسمی"]
["مالیات بر درآمد اتفاقی","اشخاص حقیقی","نرخ ماده 131","مشاهده قانون"]
[null,"اشخاص حقوقی",0.25]

{"sheet":"نرخ ماده 131","index":4,"n_rows":5,"n_cols":2,"rows_kept":5,"cut":false,"hidden":false,"merged":[]}
["شرح ","نرخ"]
["تا میزان 500.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ",0.15]
["تا میزان 1.000.000.000 ریل درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 500.000.000 ریال",0.2]
["نسبت به مازاد 1.000.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه ",0.25]
["مشاهده قانون"]

{"sheet":"نرخ های قانون مالیات بر ارزش اف","index":5,"n_rows":17,"n_cols":5,"rows_kept":17,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[1,0,6,0],[7,0,10,0],[11,0,15,0]]}
["نوع نرخ","شرح","مالیات","عوارض","مجموع"]
["نرخ اصلی","کالاها و خدمات غیر معاف سال 87 لغایت 89","%1/5","%1/5",0.03]
[null,"کالاها و خدمات غیر معاف سال 90","%2/2","%1/8",0.04]
[null,"کالاها و خدمات غیر معاف سال 91","%2/9","%2/1",0.05]
[null,"کالاها و خدمات غیر معاف سال 92","%3/6","%2/4",0.06]
[null,"کالاها و خدمات غیر معاف سال 93","%5/3","%2/7",0.08]
[null,"کالاها و خدمات غیر معاف (1394لغایت ...)",0.06,0.03,0.09]
["نرخ های خاص","انواع سیگار و محصولات دخانی",0.12,0.03,0.15]
[null,"انواع بنزین و سوخت هواپیما ",0.2,0.1,0.3]
[null,"نفت سفید و نفت گاز","%6(سال96)",0.1,0.16]
[null,"نفت کوره ","%6(سال96)",0.05,0.11]
["سایر نرخ ها","مالیات نقل و انتقال انواع خودرو(به استثنای ریلی)،دریای و هوای"," 1%قیمت فروش کارخانه (داخلی)ویا 1%مجموع ارزش گمرکی وحقوق ورودی","_____",{"$f":"$D$12","v":"_____"}]
[null,"حمل و نقل برون شهری مسافر در داخل کشور با وسایل زمینی(به استثنای ریلی)،دریای وهوایی","_____","بهای بلیت   %5","بهای بلیت   %5"]
[null,"خروج هر مسافر از مرزهای دریای و زمینی","طبق قانون بودجه","____","____"]
[null,"خروج هر مسافر از مرز های هوای","طبق قانون بودجه","____","____"]
[null,"شماره گذاری انواع خودروها سواری و وانت اعم از تولید داخل و یا وارداتی","%2قیمت فروش کارخانه و یا مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی","%1فروش کارخانه و با ارزش گمرکی و حقوق ورودی","%1فروش کارخانه و با ارزش گمرکی و حقوق ورودی"]
["نرخ عوارضی آلاینده","واحد های تولیدی آلاینده محیط زیست و پالایشگاه های نفتی و واحد های پتروشیمی","____","%1    قیمت فروش","%1    قیمت فروش"]

{"sheet":"جرایم مالیات بر ارث","index":6,"n_rows":2,"n_cols":5,"rows_kept":2,"cut":false,"hidden":false,"merged":[]}
["موضوع جریمه","ماده","نرخ","مأخذ"]
["عدم اجرای مفاد ماده 34ق.م.م",34,"دو برابر","مالیات متعلق","مشاهده قانون"]

{"sheet":"جرایم مالیات بر در آمد املاک","index":7,"n_rows":8,"n_cols":5,"rows_kept":8,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[6,0,7,0],[6,1,7,1],[0,0,0,3],[6,4,7,4],[4,4,5,4]]}
["جرائم مالیات بردرآمد املاک "]
[{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!A1","v":"موضوع جریمه"},{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!B1","v":"ماده"},{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!C1","v":"نرخ"},{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!D1","v":"مأخذ"}]
["تسلیم اظهارنامه خلاف واقع",57,"یک برابر","مالیات","مشاهده قانون"]
["تأخیر در پرداخت مالیات",190,"  به ازای هر ماه %2/5","مالیات","مشاهده قانون"]
["عدم  تسلیم اظهار نامه توسط اشخاص حقیقی",192,0.1,"مالیات","مشاهده قانون"]
["عدم  تسلیم اظهار نامه توسط اشخاص حقوقی",192,0.3,"مالیات"]
["عدم کسر و ایصال مالیات مؤدیان املاک اجاری",199,0.1,"مالیات","مشاهده قانون"]
[null,null,"  به ازای هر ماه %2/5","مالیات"]

{"sheet":"جرایم مالیات بر در آمد حقوق","index":8,"n_rows":5,"n_cols":5,"rows_kept":5,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[3,0,4,0],[3,1,4,1],[0,0,0,3],[3,4,4,4]]}
["جرائم مالیات بردرآمد حقوق"]
[{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!A1","v":"موضوع جریمه"},{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!B1","v":"ماده"},{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!C1","v":"نرخ"},{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!D1","v":"مأخذ"}]
["تسلیم خلاف واقع با عدم تسلیم لیست",197,0.02,"حقوق پرداختنی","مشاهده قانون"]
["عدم کسر و ایصال مالیات حقوق",199,0.1,"مالیات پرداخت نشده","مشاهده قانون"]
[null,null,"%2/5 به ازای هر ماه","مالیات پرداخت نشده"]

{"sheet":"جرایم سایر مالیات های تکلیفی","index":9,"n_rows":5,"n_cols":5,"rows_kept":5,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[3,1,4,1],[3,0,4,0],[0,0,0,3],[3,4,4,4]]}
["جرائم سایر مالیات های تکلیفی"]
[{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!A1","v":"موضوع جریمه"},{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!B1","v":"ماده"},{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!C1","v":"نرخ"},{"$f":"'جرایم مالیات بر ارث'!D1","v":"مأخذ"}]
["تسلیم خلاف واقع یا عدم تسلیم قرار داد",197,0.01,"مبلغ قرار داد","مشاهده قانون"]
["عدم کسر و ایصال مالیات مؤدیان ",199,0.1,"مالیات پرداخت نشده","مشاهده قانون"]
[null,null,"%2/5 به ازای هر ماه","مالیات پرداخت نشده"]

{"sheet":"جرائم مالیات بر درآمد اشخاص حقو","index":10,"n_rows":12,"n_cols":5,"rows_kept":12,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[5,4,6,4],[7,4,8,4],[9,4,10,4],[2,4,3,4]]}
["جرایم مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی"]
["موضوع جریمه","ماده","نرخ","ماخذ"]
["عدم صدور صورت حساب با عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله بااستفاده از شماره اقتصادی خود برای دیگران و با استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات اقتصادی خود",169,0.02,"مبلغ مورد معامله","مشاهده قانون"]
["عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور از طریق روش هایی که تعیین می شود.",169,0.01,"مبلغ معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است."]
["تاخیر در پرداخت مالیاتعدم تسلیم اظهارنامه ",190,"2.5% به ازای هر ماه ","مالیات ","مشاهده قانون"]
["عدم تسلیم اظهارنامه",192,0.3,"مالیات ","مشاهده قانون"]
["کتمان درآمدیا اعلام هزینه های غیر واقعی",192,0.3,"مالیات متعلق به درآمد های کتمان شده و هزینه های غیر قابل قبول"]
["عدم ارائه دفاتر قانونی",193,0.2,"مالیات قطعی","مشاهده قانون"]
["عدم  تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان",193,0.2,"مالیات قطعی"]
["عدم تسلیم اظهارنامه موضوع ماده114 ظرف مهلت مقرر",195,0.02,"سرمایه پرداخت شده شخص حقوقی در تاریخ انحلال","مشاهده قانون"]
["تسلیم اظهارنامه خلاف واقع موضوع ماده114",195,0.01,"سرمایه پرداخت شده شخص حقوقی در تاریخ انحلال"]
["تقسیم دارایی شخص حقوقی قبل از تصفیه امور مالیاتی شخص حقوقی یا قبل از سپردن تامین مقرر موضوع ماده 181",196,0.2,"مالیات متعلق","مشاهده قانون"]

{"sheet":"جرائم مالیات بردرآمد مشاغل","index":11,"n_rows":10,"n_cols":5,"rows_kept":10,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,3],[2,4,3,4],[6,4,7,4],[8,4,9,4]]}
["جرائم مالیات بر درآمد مشاغل"]
["موضوع ","ماده","نرخ ","ماخذ"]
["عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله ی استفاده از شماره اقتصادی خورد برای دیگران و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگرن برای معاملات خود",169,0.02,"مبلغ مورد معامله","مشاهده قانون"]
["عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور از طریق روش های که تعیین شود",169,0.01,"مبلغ معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است"]
["عدم اعلام کتبی شروع فعالبت ظرف چهار ماه از تاریخ شوع فعالیت میشود","تبصر 3ماده 177",0.1,"مالیات","مشاهده قانون"]
["تأخیر در پرداخت مالیات",190,"2/5% به ازای هر ماه","مالیات","مشاهده قانون"]
["عدم تسلیم اظهارنامه","ماده192",0.3,"مالیات","مشاهده قانون"]
["کتمان درآمد یا اعلام هزینه های غیر واقعی","ماده192",0.3,"مالیات متعلق به در امدهای کتمان شده و هینه های غیر قابل قبول"]
["عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود وزیان",193,0.2,"مالیات","مشاهده قانون"]
["عدم ارائه دفاتر قانونی",193,0.2,"مالیات"]

{"sheet":"جرائم مالیات بر ارزش افزوده","index":12,"n_rows":10,"n_cols":3,"rows_kept":10,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[3,0,3,1],[3,2,3,3],[0,0,0,3],[1,0,1,1],[1,2,1,3],[2,0,2,1],[2,2,2,3],[4,0,4,1],[4,2,4,3],[5,0,5,1],[5,2,5,3],[6,0,6,1],[6,2,6,3],[7,0,7,1],[7,2,7,3],[8,0,8,1],[8,2,8,3],[9,0,9,1],[9,2,9,3]]}
["جرایم مالیات بر ارزش افزوده"]
["شرح",null,"جرایم مالیاتی"]
["عدم ثبت نام مؤدیان در مهلت مقرر",null,"75%مالیات و عوارض متعلق تا تاریخ ثبت نام"]
["عدم صدور صورتحساب",null,"یک برابر مالیات و عوارض متعلق"]
["عدم درج صحیح قیمت در صویت حساب",null,"یک برابر ما به التفاوت مالیات و عوارض متعلق"]
["عدم درج و تکمیل اطلاعات صورت حساب",null,"25%مالیات و عوارض متعلق"]
["عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسایی به بعد",null,"50%مالیات و عوارض متعلق"]
["عدم ارائه دفاتر با اسناد و مدارک حسب مورد",null,"25%مالیات و عوارض متعلق"]
["تأخیر در پرداخت مالیات های موضوع این قانون در موعد مقرر",null,"2%درماه نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده"]
["خسارت تاخیر مبالغ اضافه دریافتی مالیات از مودیان در صورتی که ظرف 3ماه از تاریخ در خواست مؤدی مسترد نشود",null,"2%درماه نسبت به مبلغ مورد استرداد"]

{"sheet":"وظایف مودیان مالیاتی در خصوص ما","index":13,"n_rows":15,"n_cols":7,"rows_kept":15,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[1,0,1,2],[2,0,2,2],[3,0,3,2],[4,0,4,2],[0,0,0,5],[14,5,16,5],[5,0,5,2],[6,0,6,2],[7,0,7,2],[8,0,9,2],[8,4,9,4],[8,5,9,5],[10,0,10,2],[11,0,11,2],[14,0,16,2],[14,3,16,3],[14,4,16,4],[2,6,4,6],[6,6,7,6],[8,6,9,6],[12,6,13,6],[14,6,16,6]]}
["وظایف مودیان مالیاتی در خصوص مالیات های تکلیفی"]
["پرداخت کنندگان",null,null,"موعد کسر وایصال","میزان کسر مالیات","ماده قانونی"]
["پرداخت کنند گان اجاره محل(موجر شخص حقیقی)",null,null,"تا پایان ماه","نرخ ماده 131","تبصره 9 ماده53","مشاهده قانون"]
["پرداخت کنند گان اجاره محل(موجر شخص حقوقی)",null,null,"تا پایان ماه","نرخ ماده105(25%)","تبصره 9 ماده53"]
["پرداخت کنندگان حق الوکاله به وکلا",null,null,"تا پایان ماه",0.05,"تبصره 2 ماده53"]
["پرداخت کنندگان به اشخاص حقوقی خارجی",null,null,"تا پایان ماه","مالیات متعلق","ماده107","مشاهده قانون"]
["پرداخت کنندگان حقوق",null,null,"تا پایان ماه","نرخ ماده 85","ماده86","مشاهده قانون"]
["پرداخت به غیراز کارکنان خود بابت حق المشاوره،...",null,null,"تا پایان ماه",0.1,"تبصره ماده 86"]
["دریافت کنند گان حقوق از اشخاص مقیم خارج",null,null,"تا پایان ماه بعد از","نرخ ماده 85","ماده88","مشاهده قانون"]
[null,null,null,"تاریخ دریافت حقوق"]
["صاحبان سرمایه در مضاریه",null,null,"زمان تسلیم اظهارنامه","نرخ ماده 131","ماده 102","مشاهده قانون"]
["بیمه گران اتکای خارجی",null,null,"تا پایان ماه بعد ",0.02,"تبصره 5 ماده109","مشاهده قانون"]
["شرکت های غیر بورسی در هنگام نقل و انتقال سهام",null,null,"قبل از انتقل مالیات متعلق را پرداخت نماید.",0.04,"تبصره 1 ماده143","مشاهده قانون"]
["شرکتهای بورسی (اندوخته صرف سهام)",null,null,"تا پایان ماه بعد از ثبت افزایش سرمایه","0/5%","تبصره 2 ماده143"]
["کار گزاران بورس ها و بازار های خارج از بورس",null,null,"در زمان انتقال مالیات را پرداخت و ظرف ده روز از تاریخ انتقال،رسید پرداخت را تسلیم نمایند.","0/5%","143مکررالحاقی","مشاهده قانون"]

{"sheet":"معافیت مالیات بردرآمد حقوق","index":14,"n_rows":15,"n_cols":2,"rows_kept":15,"cut":false,"hidden":false,"merged":[[0,0,0,1]]}
["معافیت مالیات بر درآمد حقوق"]
["سال","معافیت سالیانه(ریال)"]
[1388,50000000]
[1389,52500000]
[1390,58200000]
[1391,66000000]
[1392,100000000]
[1393,120000000]
[1394,138000000]
[1395,156000000]
[1396,240000000]
[1397,276000000]
[1398,330000000]
[1399,360000000]
[1400,480000000]